Estuda a aproximação dos sistemas tributários entre vários países. Trata do imposto sobre valor agregado que faz o papel de tributo integrativo de regulação da concorrência não predatória e de satisfação das necessidades das estatais nas relações entre países que participam de blocos econômicos.

Demonstra o campo de aplicação do princípio da capacidade contributiva, se ela rege somente os impostos ou se abrange outros tributos.